某公司2013年度利润表中税前利润总额为1 000万元，该公司适用的所得税税率25%。_2013 美国 上市公司 利润总额

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（1）固定资产的账面余额为1800万，计税基础为1600万，产生应纳税暂时性差异200万，产生递延所得税负债50万（2）捐赠支出不允许税前扣除，应纳税所得额调增70万，不产生递延所得税（3）质量保证金在实际发生时允许扣除，该负债账面余额40万，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异40万，产生递延所得税资产10万（4）90万元跌价准备不允许税前扣除，应纳税所得额调增90万，存货账面余额3000万，计税基础3090万，产生可抵扣暂时性差异90万，产生递延所得税资产22.5万要求（1）调整后应纳税所得=1000-200+70+40+90=1000万，应交所得税=1000*25%=250万（2）根据上面的4项，递延所得税资产32.5万，递延所得税负债50万（3）借：所得税费用 267.5 递延所得税资产 32.5贷：应缴所得税 250 递延所得税负债 50